为领会国度财税政策（税是财务政策）

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本文目录一览：

1、如何理解十八届三中全会关于财税体制改革的方针政策
2、财税政策解读之关于延长两类企业亏损结转年限通知
3、如何解读创业创新的财税政策

如何理解十八届三中全会关于财税体制改革的方针政策

十八届三中全会提出，财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率，建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。要改进预算管理制度，完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度。

我们十八届三中全会的财政政策主要有1）完善立法2）明确事权 3）改革税制4）稳定税负5）透明预算6）提高效率。

以上改革部署涉及到财税体制改革自身，更关联一系列深化改革中的重大难题与协调配套问题。一方面科学的财政政策能有效的调节市场，合理的调动资源，促进社会的和平。另一方面财政政策的体制的改革有更好的服务于实现国家治理的现代化。那么现代化财政体制如何改革呢？

一是一是改进预算管理制度。预算管理制度是现代国家治理的基本制度与法治国家的基本要求。目前我国预算审批包括收入、支出和收支平衡，但核心是收支平衡，而不是支出规模与政策，《决定》指出，审核预算的重点要由平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。这一原则命题说明我国以后的预算审批不仅要视收支平衡而且也会重视支出规模和政策，也揭示的重大政策转向是，税收不再是各级政府预算确定的任务，而是预期目标。这有利于税务机关按照法律征税，有利于加强法律的权威性，也可以避免政府为了完成任务而多交和少交的体制弊端。这一原则规定打破了各级财政原有的“重收入、轻支出”的倾向，有助于推动各级政府财政支出结构进一步优化，有助于纳税人判断政府为社会成员提供的公共物品和服务的范围、数量和质量。预算管理制度的合理化可以使得国家资金的合理利用，发挥最大的效益。

二是完善税收制度。税收是政府收入的基本形式，是国家存在与公共治理的基础，也是实施宏观调控、调节收入分配的基本工具。首先全面推进增值税改革乃至将增值税推广到全部服务业。这有利于减少企业偷税，漏税等情形的出现。然后把不动产纳入增值税抵扣范围，这有效的管理不动产。目前房地产税的法律不够完善，难以调控房地产的市场。我国会加快房产税立法和改革步伐。最后要加快完善个人所得税征管配套措施，逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度。从而使得富人多交税，保障穷人的基本生活，缩小贫富差距。

三是立事权和支出责任相适应的制度。事权划分是现代财政制度有效运转的重要前提。目前中央和地方政府事权和支出责任划分不清晰、不合理、不规范，一些应由中央负责的事务交给了地方，一些适宜地方负责的事务，中央承担了较多的支出责任。而中央通过大量转移支付对地方进行补助，客观上影响地方政府的自主性。因此首先要把中央和地方政府事权和支出责任的划分进一步的清晰化，合理化。明确划分政府间收入，再通过转移支付等手段进行调节上下级政府、不同地区之间的财力余缺，补足地方政府履行事权存在的财力缺口，实现事权和支出责任相适应。使得中央和地方都能保持各自的自主性。

财税政策解读之关于延长两类企业亏损结转年限通知

财税政策解读之财税〔2018〕76号税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限为了解国家财税政策的通知

一、政策原文

　自2018年1月1日起为了解国家财税政策，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

2018年具备资格的企业，无论2013-2017年是否具备资格，其2013-2017年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为10年。2018年以后具备资格的企业，以此类推。

1、高新技术企业或科技型中小企业资格如何认定？

（1）高新技术企业，是指按照《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32 号）规定认定的高新技术企业。

（2）科技型中小企业，是指按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115 号）规定取得科技型中小企业登记编号的企业。

2、高新技术企业或科技型中小企业资格年度如何确认？

目前，高新技术企业和科技型中小企业资格采取不同的管理方法。

（1）高新技术企业，高新技术企业证书注明了发证时间和有效期，为保证企业最大限度享受政策红利，《公告》明确，高新技术企业按照其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格年度。举例说明如下：

例：某高新技术企业，证书注明发证时间为2018年9月17日，有效期3年。根据《公告》规定，2018年、2019年、2020年为资格具备年度。

（2）科技型中小企业资格年度确定方法。科技型中小企业仅有入库登记编号注明的年度，且需在每年3月底前进行评价。举例说明如下：

例：某科技型中小企业，2018年5月取得入库登记编号，编号注明的年度为2018年。根据《公告》规定，2018年为具备资格年度。

3、此政策是否有截止日期？

政策只标明开始执行日期为2018年1月1日，并未规定政策的终止日期，因此此政策暂时没有截止日期。

4、举例说明

某企业2012-2016经营情况如下：

单位：万元

此企业2016-2018被认定为高新企业，2018年资格到期，2019年不具备资格，该企业亏损如何弥补？

（1）2012年未出台此政策，只能按照原拥有时限5年弥补，2012年200万亏损在2017年到期，如果未弥补，则不能在以后年度使用。

（2）2013年的亏损，按照原时限为5年，2018年本是最后一年，但根据新政策，2018年企业属高新技术产业，因此2013年的亏损可以结转10年，即2023年。

（3）同理，2014-2016年结转至2024-2026年。

（4）该公司2016-2018为高新技术企业，2019年不具备资格，若2017年产生亏损，则可以结转至2027年。若2018年产生亏损，由于2019年不具备资格，则2018年只可弥补5年，即2023年。

如何解读创业创新的财税政策

根据权威人士的分析，大致可归纳为以下几点:

第一，因为税制结构不相同，税收的比重亦是不相同，美国的国情是所得税为主题，即企业税收少而个人的税收重，反之中国的国情是流转税和所得税并重的双主体情况，而体现出来的是企业税收重而个人税收少。在现今创新创业的大时代中，税收的趋势将会是走向减少的方向。

第二，关于我国的税收收入与财政收支，由于中国的财政税收宣传不够普及，所以国人不能很好的体会到财政收支的情况。从2016年的财政收支情况分析，公共预算收入是体现在中央收入地方收入、税收收入及非税收入的比例情况。中央收入与地方收入保持在5:5的比例，税收收入的比例越高，国家亦越稳定。

第三，我国的主体税种：1、中央税包括：关税、消费税、车辆购置税、船舶吨税；2、共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税；3、地方税包括营业税（已改增值税）、城市维护建设税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、车船税、印花税（不含股票交易印花税）、烟叶税、资源税（不含海洋石油资源税）。第四，创业创新与税收优惠政策，政策内容含盖了：税收优惠从区域转向产业优惠、我国新推出的减税措施、创业创新与税收优惠政策等。

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